PVM sąskaita faktūra yra svarbus dokumentas, atitinkantis privalomus reikalavimus, nustatytus Lietuvos PVM įstatyme. Šiame straipsnyje aptarsime, kokie rekvizitai yra privalomi PVM sąskaitose faktūrose, kokie reikalavimai taikomi PVM mokėtojams ir kaip tinkamai įforminti PVM sąskaitas faktūras.
Pagrindiniai PVM Sąskaitos Faktūros Rekvizitai
Pagal PVM įstatymą, PVM sąskaitoje faktūroje turi būti nurodyta ši informacija:
- Išrašymo data: Atitinkanti realų išrašymo momentą.
- Sąskaitos numeracija: Unikali, nuosekli ir didėjanti.
- Pardavėjo informacija: Vardas, pavardė (jei tai fizinis asmuo) arba pavadinimas (jei juridinis asmuo), adresas ir PVM kodas.
- Pirkėjo informacija: Vardas, pavardė (jei tai fizinis asmuo) arba pavadinimas (jei juridinis asmuo) ir adresas.
- Prekių arba paslaugų pavadinimas: Aiškus ir suprantamas.
- Vieneto kaina (be PVM): Taip pat nuolaidos, neįtrauktos į vieneto kainą.
- Apmokestinamoji vertė: Apmokestinama taikant vienodą tarifą.
- PVM tarifas (tarifai): Taikomi prekėms ar paslaugoms.
- PVM suma: Nurodyta nacionaline valiuta (eurais).
Dokumentą galima pavadinti kitaip, bet jis vis vien bus laikomas PVM sąskaita faktūra, jeigu turės visus privalomus rekvizitus.
Specialūs Reikalavimai ir Situacijos
Supaprastintos PVM Sąskaitos Faktūros
Nuo 2025-01-01 supaprastintas PVM sąskaitas faktūras gali rašyti įprasti PVM mokėtojai, jeigu bendra tiekiamų prekių ar teikiamų paslaugų apmokestinamoji vertė su PVM ne didesnė kaip 100 Eur. Supaprastinta PVM sąskaita faktūra - tai PVM sąskaita, kurioje yra mažiau rekvizitų ir kurią galima išrašyti, kai pardavimo suma ne didesnė kaip 100 Eur su PVM.
PVM Sąskaitos Faktūros Gyventojams
VMI pakeitė PVMĮ 80 straipsnio komentarą ir nurodė, kokius rekvizitus pardavėjas turi nurodyti gyventojui išrašomoje PVM sąskaitoje faktūroje. Kai prekes ar paslaugas perka gyventojai, teisės aktai nereikalauja PVM sąskaitose faktūrose nurodyti jų vardų ir pavardžių. Gyventojui išrašytuose dokumentuose turėtų būti įrašyti tie pirkėjo duomenys, kuriuos jis pageidauja nurodyti. Sąskaitos gyventojams beveik niekuo nesiskiria nuo sąskaitų, kurias įmonė rašo kitoms įmonėms, skiriasi tik pirkėjo duomenys. Kai perka gyventojas, rašomas jo vardas ir pavardė.
PVM Sąskaitos Faktūros Užsienio Įmonėms
Iš LT įmonių gauti dokumentai turėtų būti lietuviški, tačiau papildomų mokesčių dėl anglų kalbos paprastai neatsiranda. Užsieniečiams išrašoma PVM sąskaita faktūra pagal Buhalterinės apskaitos įstatymą turėtų būti rašoma lietuvių kalba. PVM įstatymas apie kalbos vartojimą nesako nieko.
Kitos Situacijos
- Palūkanos: Palūkanų PVM sąskaita faktūra turi būti rašoma, kai paskola suteikiama juridiniam asmeniui, nesvarbu, ar bus skaičiuojamas PVM. Kadangi skaičiuojamas palūkanų PVM, PVM sąskaitoje faktūroje turi būti visi privalomi rekvizitai. Palūkanoms už paskolą PVM sąskaita faktūra gali būti neišrašoma, jeigu finansinės paslaugos teikiamos fiziniam asmeniui, kuris nelaikomas apmokestinamuoju asmeniu.
- Delspinigiai: Delspinigiai nėra nei prekė, nei paslauga ir į PVM sąskaitą faktūrą įtraukiami kaip papildoma informacija.
- Akcijos: Nors akcijų pardavimas pagal PVMĮ 28 str. 5 dalį PVM neapmokestinamas, formaliai pagal PVMĮ įforminamas PVM sąskaita faktūra.
- Filialai: Filialas nėra atskiras jurinis asmuo ir mokesčių mokėtojas, todėl nėra reikalavimo rašyti specialias sąskaitas filialui.
PVM Mokėtojo Pareigos
PVM mokėtojas privalo teikti i.SAF visas per mokestinį laikotarpį pardavėjo ar jo vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras, įskaitant išrašytas fiziniams asmenims.
Klaidų Taisymas ir Papildoma Informacija
Jeigu tiekėjas PVM sąskaitoje faktūroje neteisingai nurodo įmonės duomenis, kreiptis reikia į tiekėją. Tik jis gali ištaisyti klaidas. Taisyti dokumentą galima tik jo surašymo metu. Pardavimo metu suteikta nuolaida neregistruojama apskaitoje. Apskaičiuojant PVM, ji neįtraukiama į apmokestinamąją vertę. Tačiau niekas nedraudžia jos nurodyti PVM sąskaitoje faktūroje.
PVM Sąskaitos Faktūros Pavyzdys Fiziniam Asmeniui
Sąskaita faktūra fiziniam asmeniui yra dokumentas, kuriuo patvirtinamas prekių ar paslaugų pardavimas asmeniui, kuris nėra įregistruotas kaip verslas. Išrašant sąskaitą fiziniam asmeniui, svarbu nurodyti:
- Galutinę sumą
- Sąskaitos numerį ir datą
- Pardavėjo informaciją: vardą, pavardę, individualios veiklos pažymos numerį (ar įmonės kodą), adresą, kontaktus
- Pirkėjo vardą ir pavardę
- Prekės ar paslaugos pavadinimą
- Kiekį, vieneto kainą, sumą
- PVM sumą (jei taikoma)
Jei nesate PVM mokėtojas, parašykite: „Ne PVM objektas pagal PVMĮ 5 str.”
PVM Sąskaitos Faktūros Rekvizitų Apibendrinimas
Apibendrinant, PVM sąskaitoje faktūroje būtina nurodyti visą reikiamą informaciją, kad dokumentas atitiktų PVM įstatymo reikalavimus ir būtų tinkamas apskaitos tikslams.
žymės: #Gimimo
Panašus:
- Nuo kada galima sodinti kūdikį: gydytojų rekomendacijos, patarimai tėvams
- Nuo Kelių Metų Galima Palikti Vaiką Vieną Namuose: Teisiniai Aspektai ir Patarimai Tėvams
- Kada galima sodinti vaiką: patarimai tėvams, kaip saugiai pradėti
- Neįtikėtina Valentinos Stankūnienės Gyvenimo Kelio Istorija – Tremtinės Džiaugsmai ir Išbandymai
- Neįtikėtinos Žiemos Pramogos Lietuvoje Su Vaikais: Geriausios Idėjos ir Patarimai